| 信息 | ||||
|---|---|---|---|---|
| ||||
|
一、功能概述
1、功能定位
1.1 业务背景
根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第42号），全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。），以及《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号，全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2027年12月31日。
所以2028年之前发放的年终奖，仍可以使用全年一次性奖金方式计税，也可以并入综合年度所得，和工资薪金所得累计计税；所以2024年之前发放的年终奖，仍可以使用全年一次性奖金方式计税，也可以并入综合年度所得，和工资薪金所得累计计税；
因此，如何科学分配员工的年终奖和工资薪金所得，实现合理避税，保证员工利益最大化，仍然是企业薪酬管理需要考虑的工作。
...
1、累计应纳税所得额：以下简称A，指不考虑年终奖的情况下，居民个人综合所得应纳税所得额，用A来表示，A=综合所得年收入额-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除。
2、年终奖：以下简称B，即符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，执行期限延长至2023年12月31日前发放的全年一次性奖金。即符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，执行期限延长至2027年12月31日前发放的全年一次性奖金。
场景解读：
| 方案 | 场景 | 最优解读 | 举例 |
|---|---|---|---|
| 方案一 | 0＜A+B≤203100 | B=36000元均可保证最优，剩余的年终奖拆分后随工资合并计税发放 | 举例说明：B=50000，A+B正好在大于0小于等于203100这个区间内，那么年终奖进行拆分发放薪资结构最优，其中：年终奖(B)中的36000元执行全年一次性奖金计税方式发放，剩余的14000元随工资合并计税发放。 |
| 203100＜A+B≤672000 | B=144000元均可保证最优，剩余的年终奖拆分后随工资合同计税发放 | 举例说明：B=200000，A+B正好在大于203100小于等于672000这个区间内，那么年终奖进行拆分发放薪资结构最优，其中：年终奖(B)中的144000执行全年一次性奖金计税方式发放，剩余的56000元随工资合并计税发放。 | |
| 672000＜A+B≤1277500 | B=300000元均可保证最优，剩余的年终奖拆分后随工资合并计税发放 | 举例说明：B=310000，A+B正好在大于672000小于等于1277500这个区间，那么年终奖进行拆分发放薪资结构最优，其中：年终奖(B)中的300000元执行全年一次性奖金计税方式发放，剩余的10000元随工资合并计税发放。 | |
| 1277500＜A+B≤1452500 | B=420000元均可保证最优，剩余的年终奖拆分后随工资合并计税发放 | 举例说明：B=460000，A+B正好在大于1277500小于等于1452500这个区间内，那么年终奖进行拆分发放薪资结构最优，其中：年终奖(B)中的420000元执行全年一次性奖金计税方式发放，剩余的40000元随工资合并计税发放。 | |
| A+B>1452500 | B=660000元可保证最优，剩余的年终奖拆分后随工资合并计税发放 | 举例说明：B=680000，A+B正好大于1452500，那么年终奖进行拆分发放薪资结构最优，其中：年终奖(B)中660000元执行全年一次性奖金计税方式发放，剩余的20000元随工资合并计税发放。 | |
| 方案二 | 通过B÷12查找“综合所得税率表（月度）”（如下表）对应的税率标准，然后根据“B*对应的税率-速算扣除数”公式得到年终奖的应缴个税
| ||
| 方案三 | 通过A+B查找“综合所得税率表（年度）”对应的税率标准，然后通过“B*对应的税率-速算扣除数”公式得到年终奖的应缴个税
| ||
2、实施要点
...
1、基本信息
功能路径：【薪酬福利】-【税优测算】
角色权限：薪酬专员
主界面显示：初次进入没有数据。
2、操作说明
...
二、操作说明
1、生成人员
进入功能后，首先必须选择测算年度，即年终奖发放对应的年份。
...
1.1 同步人员
将生成在测算年度内有薪酬档案的人员列表，如选择测算年度为2021，那么档案失效月份在202101（含）之后、生效月份在202112（含）之前的人员，都会同步。
...
1.2 新增人员
可自由选择权限范围内的人员，不受是否有档案等限制。
...
1.3 删除人员
可将不需要的人员删除，不选中则删除所有人员。
...
2、测算数据
2.
...
1 基础数据维护
方式一：点击“导出采集模板”，将列表人员数据导出，维护“累计应纳税所得额”和“年终奖金额”两列；点击“导入测算数据”，将维护好的模板导入系统。
...
方式二：点击“批量编辑”，在界面上针对单元格数据直接维护。
...
2.2 测算数据
点击“测算”，系统执行测算，并返回结果。
2.3 测算结果解读
...
3、测算结果解读
3.1 最优计税方式
将年终奖金与全年累计应纳税所得按照三种方式计算后，比较三种方式得出的“总计个税”，最小值对应的核算方式即为最优计税方式；如果方案二与其他方案税金相同，则优先选择方案二。
...
3.2 奖金数据拆分
全年一次性奖金计税部分 ：若年终奖全部并入月度工资发放，该金额为0
随工资发放计税部分：若年终奖全部执行全年一次性奖金发放，该金额为0
节约税金：年终奖全部执行全年一次性奖金发放的纳税金额-当前测算出的总税金最小值
...
4、导出测算结果
点击“导出测算数据”可将当前测算结果导出，支持选择人员导出，不选择则导出全部数据
...